隶属于北京华夏大易教育咨询有限公司
免费咨询电话:400-0076-780
关注我们
登录|注册
一表总结企业所得税三项经费扣除标准
栏目:初级职称     来源:上海税务、北京税务      发布时间:2018-07-04 16:21
导读:企业所得税的三项经费是指职工福利费、工会经费和职工教育经费。这三项经费允许税前扣除时应遵循怎样的标准呢?快来一起学习一下吧!...

政策文件


一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

第四十条企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

第四十一条企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


二、2018年5月7日财政部税务总局发布的《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)对职工教育经费的扣除做了新的规定:

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2018年1月1日起执行。


表格归纳


项目 准予扣除的限度 超过规定部分处理
职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分 不得扣除
工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分 不得扣除
职工教育经费 2018年1月1日起,不超过工资薪金总额8%的部分 准予在以后纳税年度结转扣除


实战练习

案例:

某企业2014年度发生职工福利费170万元,2014年度税前准予扣除的职工工资总额900万元,2015年度发生职工福利费120万元,2015年度税前准予扣除的职工工资总额1100万元,则该企业2015年度允许扣除职工福利费为多少万元?


解析:

职工福利费超过标准的部分不能结转到以后纳税年度扣除,即2014年职工福利费超过扣除限额部分不能结转到2015年度及以后年度扣除。2015年职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元),实际发生120万元,未超过扣除限额,可以据实扣除。


命运掌握在你自己的手里,机会就在你的身边。大易教育倾心打造,伴您成长,成就未来!点击查看下方链接,抓住属于你的机会!


管理会计、计算机、会计精英、电子商务等实战系列课程>>>

初级/中级会计职称、税务师、人力资源师、经济师、美国注册管理会计师、注册会计师等面授系列课程>>>


相关推荐:

最热!2018年初级会计职称考试真题考点汇总 

2018年税务师职业资格考试教材将于5月28日正式发行 

2018年初级会计职称考试考后资格审核地区汇总

版权声明:

凡本网站注明“来源大易教育”或“来源大易”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。